从2008年到2018年，《中华人民共和国企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》已经实施了十年。这十年，随着经济形势的变化，国家多次出台各种减税降费措施，尤其是近两年，哪些政策对企业发展更有利，比如税前扣除、亏损结转、小型微利企业等。主要有哪些？让鼎点平台来看看边肖：

1、变化一：公益性捐赠支出可以结转了

原政策：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，不足年度利润总额12%的，准予在计算应纳税所得额时扣除。

自2017年2月24日起， 新规定：,企业发生的公益捐赠支出，不足年度利润总额12%的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。

政策指引：全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定(中华人民共和国主席令第64号)

2、变化二：部分行业广告费和业务宣传费支出的扣除标准有变化了

原政策：《企业所得税法实施条例》第四十四条除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告宣传和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入15%的，准予扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

2016年1月1日至2020年12月31日， 新规定：,

1.化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业在广告宣传、业务推广中发生的费用，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

二.对于已签订《广告及业务推广费用分摊协议》(以下简称《分摊协议》)的关联企业，一方因广告及业务推广费用发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额的费用，可从企业中扣除，也可根据分摊协议部分或全部收取给另一方扣除。在计算企业的广告和业务推广费用的企业所得税税前扣除限额时，对方可以按照上述方法扣除向企业收取的广告和业务推广费用。

三、烟草企业的烟草广告和业务宣传费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策：《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》鼎点平台[2017]41号

3、变化三：职工教育经费税前扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法实施条例》第四十二条除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业用于职工教育的费用，不超过工资薪金总额2.5%的，准予扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

自2018年1月1日起， 新规定：,企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

政策：《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》鼎点平台[2018]51号

4、变化四：部分企业亏损结转年限延长了

原政策：《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度，可以用以后年度的收益弥补，但结转期限最长不得超过五年。

自2018年1月1日起，在 新规定：,当年被认定为高新技术企业或科技型中小企业(以下统称认定资格)的企业，可以在认定资格年度前的五年内弥补亏损，最长结转期限由五年延长至十年。"

政策：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》鼎点平台[2018]76号

5、变化五：研发费用加计扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

003010第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。无形资产不计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，加计扣除50%的研发费用。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

如果R & amp研发过程中实际发生的费用。d企业在 新规定：的活动不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按实际发生额的75%税前扣除；形成无形资产的，按照上述期间无形资产成本的175%进行税前摊销。

政策：《企业所得税法实施条例》鼎点平台[2018]99号

6、变化六：小型微利企业的范围扩大了

原政策：《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

03010第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

新规定：,自2018年1月1日至2020年12月31日对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，减按50%的比例计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(2)其他企业，年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

准则：鼎点平台[2018]77号，中华人民共和国国家税务总局公告2018年第40号

7、变化七：部分固定资产可一次性在税前扣除了

原政策：《企业所得税法》第五十九条按直线法计算的固定资产折旧，准予扣除。

新规定：地区企业2018年1月1日至2020年12月31日新购置的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除计入当期的成本、费用，不再按年计算折旧。

政策：《企业所得税法实施条例》鼎点平台[2018]54号