案例

我公司属于从事农产品批发销售的一般纳税人。2017年8月，从从事农产品批发零售的小规模纳税人公司购进一批农产品，取得3%增值税专用发票，不含税10000元，增值税金额300元。请问300元的增值税可以抵扣吗？

答复

不是扣3%，而是要扣10%，也就是1000元里的增值税。

提 醒

这张增值税专用发票不需要认证。

分录

账务处理如下：

借：原材料9300

应交税费-应交增值税(进项税)1000

贷：银行存款10300

政策一

鼎点平台[2017]37 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》号第二条规定，纳税人购进农产品，应当按照下列规定抵扣进项税额：

(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税为进项税额；按照简易计税方法按照3%的税率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销售发票或者收购发票的，按照农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品收购价格和11%的扣除率计算进项税额。

(二)营业税改征增值税试点期间，纳税人为生产、销售或者委托加工17%税率货物而购进的农产品保持不变。

政策二

鼎点平台[2018]32号第《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》条规定：

1.对有增值税应税销售额或进口货物的纳税人，原17%和11%的税率分别调整为16%和10%。

二、纳税人购买农产品，原适用11%的扣除率，扣除率调整为10%。

3.纳税人购进农产品用于生产、销售或者加工税率为16%的货物时，按照12%的扣除率计算进项税额。